Jak zdanit příjmy progresivní daní?

Nejlíp se učí, když si danou věc vyzkoušíte sami na vlastní kůži. Jenomže dnešní teorie bude progresivní daň (progresivní zdanění) a praktický výpočet, který u nás platil přesně před deseti lety (2007). A to byla většina mých studentů ještě na základce. Co z toho vyplývá? Pro vás skoro nic, je to jen další teorie. To jenom mě ukápne slzička, když si představím, že se ze mě postupně stává pamětník.Progresivní daň

Progresivní daň

Rok 2007

Progresivní daň naplňuje jednoduchou vládní politiku, a sice že čím vyšší má poplatník příjem (důchod), tím vyšší sazbou je zdaněn. Daňová progrese závisí na výši základu daně, který je pak daněn postupně v několika pásmech. V České republice jsme progresivní zdanění měli až do roku 2007. Tehdy se pohybovaly sazby podle tabulky.

Základ daně
od - do [Kč]
Sazba daň z příjmů
FO [%]
Ze základu daně
přesahujícího [Kč]
0 - 121 20012 %0
121 200 - 218 40014 544 Kč + 19 %121 200
218 400 - 331 20033 012 Kč + 25 %218 400
331 200 a více61 212 Kč + 32 %331 200

Rok 2017

Byli bychom naivní, kdybychom si mysleli, že v roce 2017 nemáme progresivní daň. Nesmíme zapomínat, že tzv. solidární zvýšení daně, kterým připočítáváme 7 procentních bodů k rovné sazbě 15 %. Jsme tedy ve dvou pásmech. Navíc ona rovná daň z příjmů fyzických osob je výrazně ovlivněna tím, že do základu vstupují proměnlivé složky sociálního (25 %) a zdravotního (9 %) pojištění.

Rok 20XY

Pokud si myslíte, že se nás otázka progrese už netýká, tak vás zklamu. Letos se  mezi politiky rozšiřil názor, že by chtěli zrušit tzv. superhrubou mzdu (úhrn příjmů je navýšen o již zmíněné zákonné zdravotní pojištění a sociální pojištění placené zaměstnavatelem) a že by bohatí měli být zdaněni více než chudí. Progresivní daň se možná vrátí. Pojďme se na ni připravit a podívat se, jak se používá k výpočtům.

Lineární (rovná) daň: Jak vypočítat výši daně?

Pokud bychom měli poplatníka, který má základ daně 1 000 000 Kč, potom při sazbě 15 % činí jeho daň 150 000 Kč. Tato částka může být dále snížena o zákonem stanovené položky např. slevy na dani a daňové zvýhodnění.

Daňová progrese: Jak vypočítat výši daně?

Pokud bychom měli stejného poplatníka a danili bychom jeho příjmy sazbami platnými v roce 2007, byla by jeho daň ve výši 275 228 Kč.

Daň v 1. pásmu = 121 200 × 0,12 = 14 544 Kč
Daň v 2. pásmu = (218 400 – 121 200) × 0,19 = 18 468 Kč
Daň v 3. pásmu = (331 200 – 218 400) × 0,25 = 28 200 Kč
Daň ve 4. pásmu = (1 mil. Kč – 331 200) × 0,32 = 214 016 Kč

V některých případech se může stát, že je velikost daně nebo maximální vyměřovací základ zastropován. Dnes máme maximální vyměřovací základ např. pro výpočet odvodu pojistného na sociální zabezpečení – 1 355 136,- Kč (2017). To znamená, že pokud přesáhnete daný limit, odvedete daň právě jen z této maximální částky (ze stropu).

Průměrná sazba daně a mezní sazba daně

V souvislosti s daňovou progresí se setkáváme s pojmy průměrná sazba daněmezní sazba daně. Oba dva pojmy se od sebe odlišují ve způsobu výpočtu.

Průměrná sazba daně

Průměrná sazba daně je podíl mezi zaplacenou daní a základem daně. Jestliže jsme měli daň 275 228 Kč a základ daně 1 000 000 Kč, potom se průměrná sazba daně rovná 27,52 % (275 228 /1 000 000).

Mezní daňová sazba

Mezní daňovou sazbu můžeme definovat tak, že se jedná o sazbu, která se uplatňuje ze základu daně v nejvyšším zdaňovacím pásmu. Hledáme tak jednoduše řečeno nejvyšší možnou sazbu příslušné daně pro náš daňový základ. Jinými slovy; jakou sazbou je zdaněna poslední koruna příjmu. V našem případě se pohybujeme až ve 4. daňovém písmu, proto bude mezní daňová sazba 32 %.

—————

Tento článek píšu skoro jako kroniku :-), aby se nezapomnělo, co platilo před deseti lety…

Pavel Semerád

Sdílejte tento článek s přáteli.
Share on FacebookTweet about this on TwitterShare on Google+Email this to someone
Pavel Semerád

Má kariéra vysokoškolského učitele se začala psát v roce 2011, kdy jsem dostal bláznivý nápad studovat doktorské studium (Finance) na Mendelově univerzitě v Brně. I přes dobře míněné rady jsem vydržel a v roce 2014 jsem získal titul Ph.D.
Od roku 2004 se zabývám distribucí benzinu a nafty a starám se o rodinné tankovací karty. Potkat mě můžete i při sekání trávy kolem našeho penzionu kousek od termálních lázní Laa nebo na basketbalových halách s kočárkem (proto Taťulda.cz).

Napsat komentář

Vaše emailová adresa nebude zveřejněna. Vyžadované informace jsou označeny *